Procedimento analítico (contabilidade)

Explicamos qual é o procedimento analítico, suas características, vantagens, desvantagens e tipos

Qual é o procedimento analítico?

Ele Procedimento analítico É a avaliação de informações financeiras através da análise de relações aceitáveis ​​entre dados financeiros e não financeiros. É um tipo de evidência usada durante uma auditoria. Este procedimento indica possíveis problemas com os registros financeiros de uma empresa, que podem ser investigados mais minuciosamente.

É usado na auditoria financeira para ajudar a entender as operações comerciais e identificar áreas de risco em potencial que devem ser revisadas. Também inclui investigar as flutuações dos relacionamentos que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados em uma quantidade significativa.

As flutuações nas relações esperadas dos dados podem revelar algum tipo de deturpação fraudulenta ou relatório cometido pela administração da empresa. Na maioria dos casos, esses relacionamentos devem permanecer constantes ao longo do tempo.

Caso contrário, isso significa que os registros financeiros estão incorretos, possivelmente devido a erros ou relatórios fraudulentos.

Características do procedimento analítico

Segurança como o principal objetivo

O principal objetivo dos procedimentos analíticos é obter segurança, em combinação com outros testes de auditoria (testes de controles e testes de detalhes), com relação ao que as demonstrações financeiras dizem em uma ou mais áreas.

Relacionamentos entre dados

A aplicação de procedimentos analíticos é baseada na possibilidade de relações aceitáveis ​​entre os dados. A presença desses relacionamentos fornece evidências de auditoria em termos de integridade e precisão das transações.

As condições particulares que produzem variações nessas relações são: transações incomuns, mudanças na contabilidade, mudanças nos negócios, flutuações aleatórias ou declarações errôneas.

Os procedimentos analíticos variam de comparações simples (por exemplo, saldos finais do ano anterior versus saldos finais do ano atual) ao uso de modelos complexos que envolvem muitos relacionamentos e elementos de dados.

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A compreensão das relações financeiras é essencial para planejar e avaliar os resultados de procedimentos analíticos. O conhecimento da empresa e o setor em que opera geralmente é necessário.

Procedimentos analíticos comparam os valores registrados e os indicadores desenvolvidos na empresa com as expectativas desenvolvidas pelo auditor. Essas expectativas são as pedras angulares do sucesso.

Use em auditorias

No trabalho de revisão, eles são usados ​​para dar uma certa garantia de que as demonstrações financeiras não requerem ajustes significativos. Eles são fundamentais para avaliar dados financeiros e variações que ocorrem nestes.

Eles são usados ​​nos três estágios da auditoria: no planejamento, na execução e finalmente em sua revisão.

Fatores que afetam a precisão do procedimento analítico

Quebra de dados

Quanto mais detalhado o nível em que os procedimentos analíticos são realizados, maior será sua potencial precisão.

Os procedimentos analíticos realizados em alto nível podem encobrir diferenças importantes, mas corretivas, uma vez que são mais propensas a atrair atenção do que quando os procedimentos são realizados em dados quebrados quebrados.

O objetivo do procedimento de auditoria determinará se, para um procedimento analítico, os dados devem ser divididos e até que ponto.

Confiabilidade de dados

Quanto mais confiáveis ​​os dados, mais precisa será a expectativa. Os dados usados ​​para formar a expectativa em um procedimento analítico podem ser dados industriais e econômicos externos, compilados por meio de uma investigação independente.

A fonte de informação disponível é particularmente importante. Eles são considerados dados internos mais confiáveis ​​gerados a partir de registros já auditados ou não estão sujeitos à manipulação de pessoas que podem influenciar as atividades contábeis.

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Previsibilidade de dados

Existe uma correlação direta entre a previsibilidade dos dados e a qualidade da expectativa derivada desses dados. Em geral, quanto mais precisa a expectativa de um procedimento analítico, a confiabilidade potencial desse procedimento será maior.

Tipos de procedimentos analíticos

Existe uma correlação direta entre o tipo de procedimento analítico selecionado e a precisão que pode fornecer. Quanto maior a precisão inerente em um procedimento analítico, maior a confiabilidade potencial desse procedimento.

Portanto, um procedimento analítico apropriado deve ser selecionado; Por exemplo, um teste de razoabilidade em vez de uma tendência.

Análise de tendências

É a análise de mudanças em uma conta ao longo do tempo.

Razões

É a comparação, com o tempo, da relação entre relatos das demonstrações financeiras e dados não financeiros.

Teste de razoabilidade

A análise de contas entre períodos contábeis. Isso implica o desenvolvimento de um modelo para formar uma expectativa com base em dados financeiros, dados não financeiros ou ambos.

Vantagens

- A principal vantagem dos procedimentos analíticos é que eles podem ser aplicados em todas as etapas da auditoria, para investigar os valores refletidos nas demonstrações financeiras e nas relações entre esses valores.

- Eles ajudam o auditor a ver se há problemas contínuos na empresa e se as demonstrações financeiras do cliente coincidem com o que o auditor acredita que deve ser depois de fazer qualquer ajuste.

- Devido à sua natureza, os procedimentos analíticos geralmente fornecem evidências para várias alegações, identificando problemas de auditoria que não poderiam ser evidentes sem trabalho mais detalhado, direcionando a atenção do auditor a áreas que exigem maior pesquisa.

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- Eles ajudam o auditor a fazer comparações periodicamente, levando em consideração os anos anteriores. Isso dá ao auditor uma melhor compreensão global dos negócios e contas individuais.

- O auditor pode identificar riscos ou deficiências que não haviam sido identificadas anteriormente em controle interno. Isso faz com que o auditor reavalie a abordagem de auditoria e exija mais segurança com outros testes do que os planejados originalmente.

Desvantagens

- Como os procedimentos analíticos geralmente precisam ser realizados em contas incompletas antes de preparar as demonstrações financeiras finais, ajustes significativos não são levados em consideração, que geralmente são realizados posteriormente em um estágio posterior.

- Muitos auditores não confiam nos procedimentos analíticos devido à baixa precisão observada neles e à falta de confiabilidade nos dados necessários para os procedimentos.

- Procedimentos analíticos por si só não são adequados para detectar fraude. Pode haver ajustes que deram origem a mudanças artificiais nas relações analisadas das demonstrações financeiras, fazendo com que o auditor sirva conclusões errôneas.

- Se o auditor não entender adequadamente o negócio, você pode ser tentado a aceitar os resultados de procedimentos analíticos que não mostram variações incomuns. Não é o caso se houve mudanças significativas nos negócios, dos quais o auditor não está ciente e que a gerência pode tentar ocultar.