Orçamento mestre

O orçamento mestre é um planejamento orçamentário que abrange o orçamento operacional e financeiro

Qual é o orçamento mestre?

Ele Orçamento mestre É o planejamento orçamentário que inclui todos os outros orçamentos de nível inferior realizados pelas várias áreas funcionais da empresa. Concorda com o período fiscal da empresa e pode ser dividido em quartos ou meses.

É uma estratégia comercial que documenta as vendas futuras esperadas, os níveis de produção, as compras, as despesas futuras incorridas, os investimentos de capital e até os empréstimos que serão adquiridos e serão reembolsados.

O orçamento mestre também inclui demonstrações financeiras orçamentadas, um prognóstico de fluxo de caixa e um plano de financiamento.

Em outras palavras, inclui todos os orçamentos financeiros e constitui o plano estratégico para orientar o futuro da empresa. 

Características do orçamento mestre

- É um conjunto de orçamentos interconectados, vendas, custos de produção, compras, renda etc.

- Ele pode incluir textos explicativos para indicar a direção estratégica da empresa, como ajudará a atingir os objetivos e medidas de gerenciamento específicos necessários para alcançar o orçamento.

- Também pode incluir uma discussão sobre as mudanças de pessoal necessárias para alcançar o orçamento.

- Todas as divisões funcionais da organização preparam o orçamento para sua divisão particular. O orçamento mestre é a soma total de todos os orçamentos de divisão que preparam todas as divisões.

- Inclui planejamento financeiro, previsão de fluxo de caixa e contas de perda de ganho e saldo orçamentadas e perdas.

- O orçamento mestre não é fácil de modificar. Para fazer pequenas alterações, muitas etapas são necessárias ao longo do orçamento.

Qual é o orçamento mestre para?

Ferramenta de planejamento e controle

Serve como uma ferramenta de planejamento e controle para gerenciamento, pois as atividades comerciais podem ser planejadas durante o período, com base no orçamento mestre.

No final de cada período, os resultados reais podem ser comparados com o orçamento mestre e, assim, tomar as medidas de controle necessárias.

Indicadores de orçamento mestre

Um conjunto de indicadores importantes de desempenho, calculado com base em informações de orçamento, pode ser incluído no orçamento mestre.

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Por exemplo, você pode mostrar a rotação das contas a receber, a rotação do inventário ou os lucros por ação. Esses indicadores são úteis para verificar a validade do orçamento mestre em relação aos resultados reais no passado.

Medição de desempenho

Ele mede o desempenho da organização como um todo. Ajuda no controle e estabelecimento da responsabilidade departamental, melhorando a eficiência.

Coordenação interdivisional

É usado para coordenação de interdivisão entre as divisões da organização. Ajuda e garante que a coordenação com as outras divisões seja bem feita.

Planejando com antecedência

Identifique problemas incomuns com antecedência e corrija -os. Por exemplo, se uma das divisões da empresa não estiver funcionando bem e as despesas incorridas estão excedendo o limite de orçamento estabelecido.

Ajuda para alcançar os objetivos

Ajuda a alcançar os objetivos de longo prazo da organização. Todos os recursos da organização são canalizados e controlados para a otimização dos benefícios.

Tipos de orçamento mestre

Geralmente é composto por duas partes: o orçamento operacional e o orçamento financeiro. O orçamento operacional é preparado primeiro, pois as informações deste orçamento são necessárias para realizar o orçamento financeiro.

Orçamento operacional

Mostra as atividades de lucro da empresa, incluindo receitas e despesas.

O orçamento operacional é realmente composto por oito orçamentos de suporte. Estes estão inter -relacionados e se reúnem para obter um estado de lucros e perdas orçamentadas.

Orçamento de vendas

O primeiro plano a ser desenvolvido é o orçamento de vendas, que é baseado na previsão de vendas. O orçamento de vendas é a base do orçamento mestre.

Primeiro, o número de unidades que serão vendidas e seu preço unitário é determinado. Nessa base, o valor das vendas é calculado. O orçamento de vendas é preparado levando em consideração os seguintes fatores:

- Estimativa de demanda de mercado.

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- Capacidade de produção.

- Serviço de fornecimento atual.

- Análise da indústria.

Orçamento de produção

Depois de determinar a quantidade de vendas que a empresa espera realizar no ano seguinte, a empresa calcula quanto deve produzir em unidades para atender ao orçamento de vendas e atender aos requisitos finais de inventário.

Embora o orçamento de produção seja baseado principalmente no orçamento de vendas, os seguintes fatores devem ser considerados:

- Inventário no início do ano.

- Inventário para manter no final do ano.

- Número de unidades fabricadas.

- Inventário de reserva ao longo do ano.

Comprando orçamento de materiais e trabalho direto

O orçamento de compra de material refere -se às matérias -primas que a empresa usa em seu processo de produção e o orçamento direto do trabalho.

Orçamento de despesas de fabricação geral

Inclui custos indiretos fixos e variáveis.

Orçamento de inventário de produto acabado

Este orçamento atribui um valor a cada unidade de produto fabricada com base em matérias -primas, trabalho direto e despesas gerais de produção.

Orçamento de vendas e despesas administrativas

Ele lida com despesas não relacionadas à fabricação, como frete ou suprimentos diferentes. 

Lucro e perdas orçamentadas

É o resultado obtido dos orçamentos anteriores. Deve -se levar em consideração que a utilidade operacional não é a mesma que o lucro líquido e, para obter isso, o orçamento financeiro deve ser subtraído.

Orcamento financeiro

Existem três orçamentos na parte do orçamento financeiro do orçamento mestre. Estes são o orçamento de caixa, o orçamento para despesas de capital e o resultado do orçamento financeiro, que é o saldo geral orçado.

Orçamento de caixa

O orçamento de caixa indica insumos e saídas em dinheiro, endividamento e investimento esperado mensalmente.

Com base no orçamento de vendas e produção, quais são a renda e pagamentos esperados são determinados. Nesta fase, a organização decidirá se o endividamento externo é necessário ou não.

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Orçamento para despesas de ativos de capital

Contém os números orçamentários para a aquisição de ativos fixos caros para a empresa.

A planta, máquinas e equipamentos requerem manutenção e substituições periódicas. Se a meta de vendas for maior do que no período anterior, novas máquinas devem ser adquiridas. Portanto, um ativo de capital cuidadoso deve ser feito.

Demonstrações financeiras orçadas

As demonstrações financeiras orçadas combinam as demonstrações financeiras do período anterior com os resultados do processo orçamentário, a fim de concluir as demonstrações financeiras projetadas no final do ano.

Esse processo é importante para empresas que possuem acordos de empréstimos ou são obrigados a manter certos índices financeiros como parte de suas obrigações.

Exemplos de orçamento mestre

Exemplo 1

Um exemplo de planejamento a longo prazo é uma fusão ou aquisição de outra empresa. A gerência deve ver o que a empresa pode ganhar comprando outra entidade e quais recursos seriam redundantes.

Por exemplo, se uma empresa for comprada, não haveria necessidade de manter dois conjuntos de pessoal administrativos. A administração da empresa adquirente deve tomar uma decisão sobre quem deve sair.

Exemplo 2

Outro exemplo pode ser a expansão da empresa. Um workshop de máquinas deve considerar os fluxos de caixa atuais, as taxas atuais de empréstimos, os limites atuais da dívida e as vendas esperadas futuras antes do plano de administração uma grande expansão. O orçamento mestre inclui orçamentos detalhados com todas essas informações.

Exemplo 3

Uma empresa dedicada à venda de insumos para animais de estimação deve preparar seu orçamento mestre, levando em consideração o orçamento de vendas e compras, e outro do Tesouro e Capital para estabelecer pagamentos fixos e o fluxo de caixa mínimo.

Exemplo 4

Uma fábrica de roupas preparará seu orçamento mestre com as informações necessárias: quantos insumos são necessários, quantas peças são planejadas durante o ano, quantas pessoas e máquinas são necessárias, quanto espera -se ganhar. Tudo isso deve aparecer no orçamento mestre.