Rexpressão de métodos e exemplo de demonstrações financeiras

O Rexpressão das demonstrações financeiras É uma técnica especial que é usada para levar em consideração o impacto da ascensão ou queda nos custos dos produtos nos números informados em algumas regiões do mundo por empresas internacionais.

As demonstrações financeiras são ajustadas de acordo com os índices de preços, em vez de confiar apenas em uma base de contabilidade de custos, a fim de mostrar uma imagem mais clara da posição financeira de uma empresa em ambientes inflacionários.

Fonte: Pixabay.com

IAS 29 dos Padrões Internacionais de Informação Financeira (IFRS) é o guia para entidades cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária. Este é o modelo de reexpress das demonstrações financeiras exigidas nos padrões internacionais de informações financeiras, implementadas em 174 países.

É possível que as empresas que entrem em estados da inflação atualizem periodicamente seus estados de conta para que sejam relevantes para as condições econômicas e financeiras atuais, complementando as demonstrações financeiras com base em custos históricos com demonstrações financeiras reformuladas.

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Vantagens e desvantagens

O represeto de demonstrações financeiras vem com muitos benefícios. O principal é corresponder à renda atual com os custos atuais fornece uma quebra de lucratividade muito mais realista do que outras alternativas.

Por outro.

Fundo

Os contadores do Reino Unido e dos Estados Unidos discutiram o efeito da inflação nas demonstrações financeiras desde o início de 1900, começando com a teoria do número do índice e o poder de compra.

O livro de Irving Fisher de 1911 "O poder de comprar dinheiro" foi usado como fonte de Henry W. Sweeney em seu livro de "Estabilizado contabilidade" de 1936, que era sobre a contabilidade constante do poder de compra.

Este modelo Sweeney foi usado pelo Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados para seu estudo de pesquisa de 1963, informando os efeitos financeiros das mudanças no nível de preços.

Mais tarde, foi usado pelo Conselho de Princípios de Contabilidade do EE.Uu., O Conselho de Padrões Financeiros dos EUA.Uu., e o Comitê de Diretiva de Padrões Contábeis do Reino Unido.

Sweeney defendeu o uso de um indicador de preço que cobria todo o produto nacional bruto inteiro.

Durante a Grande Depressão, a inflação atingiu aproximadamente 10%, o que levou algumas empresas a reformular suas demonstrações financeiras para refletir essa mudança.

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Estágios finais

Durante um período de alta inflação na década de 1970, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (CNCF) estava revisando um projeto de proposta para as demonstrações financeiras reformuladas no nível de preços, quando a Comissão de Ações e Valores Mobiliários (CBV) emitiu o ASR 190.

O CBV exigia que cerca de 1.000 das maiores corporações dos EUA.Uu. fornecerá informações complementares com base no valor de reposição. O CNCF retirou seu projeto de proposta.

Em março de 1979, o CNCF escreveu a “contabilidade constante da conta do dólar”, que recomendou o uso do Índice de Preços ao Consumidor (CPI) para que todos os consumidores urbanos pudessem ajustar as contas, porque são calculadas todos os meses todos os meses.

IAS 29 (Informações financeiras em economias hiperinflacionárias) é o modelo de rexpressão das demonstrações financeiras do Conselho Internacional de Normas de Contabilidade, autorizado em abril de 1989.

O que consiste no reprisicular das demonstrações financeiras?

Quando uma empresa opera em um país onde há uma quantidade significativa de inflação ou preço, as informações históricas nas demonstrações financeiras não são mais relevantes.

Para neutralizar esse problema, em certos casos, as empresas podem usar números ajustados à inflação, repensando os números para refletir os valores econômicos atuais.

Sob um sistema contábil histórico baseado em custo, a inflação leva a dois problemas básicos. Primeiro, muitos dos valores históricos que aparecem nas demonstrações financeiros não são economicamente relevantes, porque os preços mudaram desde que foram incorridos.

Segundo, como os valores nas demonstrações financeiras representam dinheiro gasto em momentos diferentes e, por sua vez, representam quantidades diferentes de poder de compra, simplesmente não estão resumidas.

Exemplo

Adicione o dinheiro de US $ 10.000 a 31 de dezembro de 2018, com US $ 10.000 que representam o custo de uma terra adquirida em 1955, quando o nível de preços foi muito menor, é uma operação duvidosa devido à quantidade significativamente diferente de poder de compra representada pelos dois valores.

Ao adicionar valores em moedas que representam diferentes quantidades de poder de compra, a soma resultante é enganosa. Seria como adicionar 10.000 dólares em 10.000 euros para obter um total de 20.000.

Da mesma forma, ao subtrair quantias em dinheiro que representam quantidades diferentes de poder de compra, isso pode resultar em um aparente ganho de capital que é realmente uma perda de capital.

Se um edifício comprado em 1970 por US $ 20.000 é vendido em 2016 por US $ 200.000, quando seu valor de substituição é de US $ 300.000, o ganho aparente de US $ 180.000 é totalmente ilusório.

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Distorções inflacionárias

Ignore mudanças no nível geral de preços nas informações financeiras, cria distorções nas demonstrações financeiras, como:

- Os lucros relatados podem exceder os lucros que poderiam ser distribuídos aos acionistas sem prejudicar as operações normais da empresa.

- Os valores dos ativos para inventário, equipamentos e plantas não refletem seu valor econômico para os negócios.

- Ganhos futuros não são facilmente projetados a partir de lucros históricos.

- O impacto das mudanças de preço nos ativos e passivos monetários não é claro.

- Eles são difíceis de prever necessidades futuras de capital e podem levar a uma maior alavancagem, o que aumenta o risco comercial.

Métodos

Método CNCF

Este método foi proposto em dezembro de 1974 pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (CNCF).

Converte os valores que aparecem nas demonstrações financeiras em unidades iguais de poder de compra atual, para que as demonstrações financeiras atuais e as do ano anterior sejam comparáveis ​​em termos de poder de compra.

Sob esta proposta, todos os itens nos saldos e resultados dos estados das empresas serão reformados em termos de unidades de dinheiro do mesmo poder de compra. Esses estados serão apresentados, juntamente com os estados tradicionais preparados em termos de custos históricos, de poder de compra desigual.

Ao aplicar esse método contábil, a primeira etapa é separar todos os itens do saldo atual em itens monetários, como eficazes, contas a receber, contas a pagar e dívidas de longo prazo e itens não monetários, como inventários e ativos fixos.

Como os itens monetários já estão expressos nas unidades de energia de compra atuais, não são necessários ajustes adicionais. No entanto, itens monetários em saldos de períodos anteriores devem ser expressos em termos de seu poder de compra atual.

Exemplo numérico

Por exemplo, se o dinheiro do saldo do ano passado foi fixado em US $ 1.000 e o poder de compra da moeda diminuiu 10%, o dinheiro do saldo do ano passado será agora cobrado para $ 1.100.

Itens não moetários no saldo atual devem ser analisados ​​para determinar quando foram adquiridos. Portanto, um ativo fixo com um custo histórico de US $ 1.000 no saldo atual e que foi adquirido há dez anos, quando o poder de compra do dólar era 75% maior, declararia cerca de US $ 1.750.

Depois que os cálculos são realizados no primeiro ano de solicitação de ativos e passivos não monetários adquiridos nos anos anteriores, a atualização para os anos subsequentes é relativamente simples e direta.

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Contabilidade de custos atual (CCA)

A abordagem da CCA valoriza os ativos em seu valor justo de mercado, em vez do custo histórico, que é o preço em que foi incorrido durante a compra do ativo fixo.

Sob o CCA, jogos monetários e não -monetários são atualizados para seus valores atuais.

Exemplo

A inflação pode ter seu maior impacto nos lucros relatados com inventários consideráveis. Considere o seguinte exemplo:

A PC Shop de Patrick reportou vendas de US $ 100.000 no ano passado. Seu custo de vendas foi de US $ 75.000, o que significou ganhos brutos de US $ 25.000.

Agora, suponha que a PC Shop de Patrick venda exatamente o mesmo número de unidades este ano, mas devido à inflação de 5%, aumentou seus preços em 5%.

Supõe -se também que o custo da mercadoria também aumentasse 5%, mas metade de suas vendas será feita do inventário "antigo" que foi comprado no ano passado, pelo custo do ano passado.

Portanto, para o ano atual, a loja de PCs de Patrick reportou vendas de US $ 105.000 e um custo de vendas de US $ 76.875 (US $ 75.000 + 5%). Isso significa ganhos brutos de US $ 28.125.

De um ano para o outro, os lucros brutos de Patrick aumentaram US $ 3.125 (US $ 28.125- $ 25.000), embora seu nível de atividade comercial permaneça inalterado.

Conclusões

O aumento dos lucros da loja de PC de Patrick no exemplo não pode ser atribuído a um melhor desempenho. Eles são simplesmente "ganhos inflacionários".

A inflação também distorce a renda relatada quando os custos dos ativos fixos são carregados com renda através da depreciação. O aumento dos valores de substituição dos ativos fixos não se reflete na acusação de depreciação.

A inflação tem um impacto na maneira como os investidores e possíveis compradores valorizam uma empresa, se não valorizar.

Uma empresa que não leva em consideração esse fator em seu planejamento financeiro pode ver que o valor da empresa decai. Isso aconteceria apesar do fato de haver lucros constantes ou moderados.

Referências

1. Daniel Liberto (2019). Inflação contábil. Inventopedia. Retirado de: Investopedia.com.
2. Wikipedia, The Free Encyclopedia (2019). Inflação contábil. Retirado de: em.Wikipedia.org.
3. Thomas d. Flynn (1977). Por que devemos explicar o Infortion. Harvard Business Review. Retirado de: HBR.org.
4. Bizfilings (2019). Os procedimentos de inflação e contabilidade podem reduzir a precisão da análise financeira. Retirado de: Bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflação contábil. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: AccountingOols.com.
6. Escola Financeira Global (2019). Demonstrações financeiras ajustadas para a inflação. Retirado de: GlobalFinanceChool.com.