Orçamento flexível

Qual é o orçamento flexível?

A orçamento flexível É um orçamento que se ajusta com as mudanças no volume de atividade (quantidade produzida, quantidade vendida etc.). Calcule diferentes níveis de gastos com custos variáveis, dependendo das mudanças na renda real.

O resultado é um orçamento variante, dependendo dos níveis de atividade real experimentados. O orçamento flexível é mais sofisticado e útil do que um orçamento estático, que permanece fixo em uma quantidade, independentemente do volume de atividade alcançado.

A definição subjacente do orçamento flexível é que um orçamento é de pouco uso, a menos que os custos e a renda estejam relacionados ao volume real de produção. Portanto, um orçamento para vários níveis de atividade pode ser preparado; Por exemplo, 80 %, 90 % e 100 % de uso da capacidade.

Então, qualquer que seja o nível de saída realmente atingido, ele pode ser comparado com um nível apropriado. Um orçamento flexível oferece à empresa uma ferramenta para comparar o desempenho real com os orçados em muitos níveis de atividade.

Características de a orçamento flexível

No orçamento flexível, a renda real ou outras medidas de atividade é introduzida depois que um período contábil foi concluído, gerando um orçamento específico para esses valores.

Essa abordagem varia do orçamento estático comum, que contém apenas quantidades fixas que não variam com os níveis de renda reais.

Os relatórios "orçados versus" sob um orçamento flexível tendem a produzir variações muito mais relevantes do que as geradas sob um orçamento estático, uma vez que as despesas orçamentadas e reais são baseadas na mesma medida de atividade.

Vantagens

Use em um ambiente de custo variável

É especialmente útil nos negócios, onde os custos estão intimamente alinhados com o nível de atividade comercial, como um ambiente de vendas de varejo, onde as despesas gerais podem ser segregadas e tratadas como um custo fixo, enquanto o custo da mercadoria é diretamente relacionado à renda.

Medição de desempenho

Como o orçamento flexível se ajusta de acordo com o nível de atividade, é uma boa ferramenta avaliar o desempenho dos gerentes: o orçamento deve estar alinhado de perto com as expectativas em qualquer quantidade de níveis de atividade.

Desvantagens

Formulação

O orçamento flexível pode ser difícil de formular e gerenciar. Um problema com sua formulação é que muitos custos não são completamente variáveis; Pelo contrário, eles têm um componente de custo fixo que deve ser calculado e incluído na fórmula do orçamento.

Além disso, muito tempo pode ser usado no desenvolvimento de fórmulas de custo. Isso é mais tempo do que o pessoal no meio do processo orçamentário disponível.

Atraso de fechamento

Um orçamento flexível não pode ser pré -carregado no Programas Contabilidade para compará -lo com as demonstrações financeiras.

Em vez disso, o contador deve esperar até que o período do relatório financeiro seja concluído. Posteriormente, insira a renda e outras medidas de atividade no modelo de orçamento. Finalmente, extraia os resultados do modelo e carregue -os no Programas Contabilidade.

Somente então é possível emitir as demonstrações financeiras contêm.

Comparação de renda

Em um orçamento flexível, a receita orçada não se compara ao real, pois os dois números são iguais. O modelo foi projetado para comparar despesas reais com despesas esperadas, não para comparar os níveis de renda.

Aplicabilidade

Algumas empresas têm tão poucos custos variáveis ​​que não fazem sentido criar um orçamento flexível. Por outro lado, eles têm muitas despesas gerais fixas que não variam como resultado do nível de atividade.

Nesta situação, não há sentido para construir um orçamento flexível, pois o resultado não variará em relação a um orçamento estático.

Como fazer um orçamento flexível?

Como os custos fixos não variam de acordo com as flutuações da atividade a curto prazo, pode -se ver que o orçamento flexível consistirá realmente em duas partes.

O primeiro é um orçamento fixo, composto por custos fixos e o componente fixo dos custos semi -apropriados. A segunda parte é um orçamento verdadeiramente flexível que consiste apenas em custos variáveis. As etapas necessárias para construir um orçamento flexível são:

• Todos os custos fixos são identificados e segregados no modelo de orçamento.
• Você deve determinar até que ponto todos os custos variáveis ​​mudam à medida que o nível de atividade muda.
• O modelo de orçamento é criado, onde os custos fixos são "incorporados" no modelo e os custos variáveis ​​são expressos como uma porcentagem do nível de atividade ou como um custo unitário do nível de atividade.
• Um nível real de atividade é inserido no modelo após a conclusão do período contábil. Isso atualiza os custos variáveis ​​no orçamento flexível.
• Para o período concluído, o orçamento flexível resultante é inserido no sistema contábil, para compará -lo com despesas reais.

Exemplo

Suponha que um fabricante determine que seu custo variável de eletricidade e outros suprimentos para a fábrica é de aproximadamente US $ 10 por uso da máquina por hora (máquina HM-Hora). Sabe -se também que a supervisão da fábrica, depreciação e outros custos fixos são de US $ 40.000 por mês.

Geralmente, a equipe de produção opera entre 4000 e 7000 por mês. De acordo com essas informações, o orçamento flexível para cada mês seria de US $ 40.000 + US $ 10 por hm.

Agora vamos ilustrar o orçamento flexível usando alguns dados. Se o equipamento de produção for necessário para operar um total de 5000 horas em janeiro, o orçamento flexível para janeiro será de US $ 90.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 5000 hm).

Como a equipe deve operar em fevereiro por 6300 horas, o orçamento flexível para fevereiro será de US $ 103.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 6300 hm).

Se março exigir apenas 4100 horas de máquina, o orçamento flexível para março será de US $ 81.000 (US $ 40.000 fixo + US $ 10 x 4100 hm).

Conclusão

Se o gerente da fábrica for necessário usar mais horas de máquina, é lógico aumentar o orçamento do gerente da planta para cobrir o custo adicional de eletricidade e suprimentos.

O orçamento do gerente também deve diminuir quando a necessidade de operar o equipamento é reduzida. Em resumo, o orçamento flexível oferece uma melhor oportunidade para planejar e controlar que um orçamento estático.