Demonstrações financeiras consolidadas para o que são, cálculo, exemplo

O demonstrações financeiras consolidadas São demonstrações financeiras de uma corporação com várias divisões ou subsidiárias. As empresas podem usar livremente a palavra "consolidada" nos relatórios de demonstrações financeiras para se referir aos relatórios de todo o seu negócio juntos.

Por outro lado, o Conselho de Normas Contábeis Financeiras ressalta que os relatórios de demonstrações financeiras consolidadas são os relatórios de uma entidade que consiste em uma empresa controladora e suas subsidiárias.

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Normalmente, para consolidar as demonstrações financeiras, é solicitado que uma organização totalmente e reconcilie todas as suas operações financeiras para obter relatórios consolidados, onde o desempenho global nos relatórios do balanço, o status dos resultados e o fluxo de caixa é indicado.

A decisão de apresentar as demonstrações financeiras globalmente, incluindo todas as divisões, é tomada anualmente. Isso é feito principalmente devido a impostos e outros benefícios oferecidos.

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Consolidação com subsidiárias

O princípio a apresentar uma demonstração financeira consolidada com as diferentes empresas é essencialmente baseada na proporção de propriedades que a corporação possui em cada empresa.

Em termos gerais, se a propriedade for excedida em outra organização, ela a cataloga como subsidiária e conceder à corporação que a inclua em uma demonstração financeira consolidada.

Em certos casos, menos de 50% de propriedades poderiam ser aceitas se a corporação mostrar que a gestão da subsidiária está bastante alinhada com o processo de tomada de decisão da corporação.

Quais são as demonstrações financeiras consolidadas para?

As demonstrações financeiras consolidadas servem para apresentar as demonstrações financeiras de um grupo de empresas, que são mostradas como as de uma única entidade econômica.

Essas declarações são úteis para revisar a situação financeira e os resultados de um grupo de negócios de propriedade comum, fornecendo assim uma visão geral integral das operações de uma corporação como um todo.

Caso contrário, se os investidores revisassem os resultados individuais de cada empresa dentro do grupo, eles não teriam uma idéia sobre o quão bem a saúde financeira da empresa é como um todo como um todo.

As empresas geralmente tomam a decisão de tomar suas demonstrações financeiras consolidadas todos os anos para incluir todas as suas empresas.

Esta decisão tomada anualmente é apoiada pelos benefícios fiscais que a corporação pode alcançar apresentando um estado de declaração consolidado em vez de apresentá -lo como não consolidado para um ano fiscal.

À medida que a corporação e suas divisões compõem um único órgão econômico, investidores, instituições governamentais e clientes estimam que as demonstrações financeiras consolidadas são muito úteis para avaliar a situação geral de todo o grupo corporativo.

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Alterações nas demonstrações financeiras consolidadas

As empresas públicas geralmente optam por criar entre demonstrações financeiras consolidadas ou não consolidadas por um longo período de tempo. Se uma empresa pública deseja mudar suas demonstrações financeiras de não -consolidado, é provável que você deva enviar uma solicitação de alteração.

A modificação de relatórios consolidados não consolidados pode causar alarme em investidores ou confusão nos auditores; portanto, a apresentação de demonstrações financeiras consolidadas acaba sendo uma decisão contábil financeira tomada a longo prazo.

No entanto, existem algumas situações nas quais uma mudança na estrutura corporativa pode exigir uma mudança nas demonstrações financeiras consolidadas, como desmembramento ou aquisição.

Caracteristicas

As demonstrações financeiras consolidadas relatam o resultado global dos diferentes relatórios de empresas que são legalmente separadas.

O que os resultados dessas demonstrações financeiras permanecerão os mesmos, pois serão igualmente compostos pelo balanço, a demonstração do resultado e o status do fluxo de caixa.

Cada entidade legal separada tem seus próprios processos de contabilidade financeira e, portanto, cria suas próprias demonstrações financeiras.

Posteriormente, a corporação totalizará esses estados de maneira abrangente, a fim de gerar os relatórios consolidados finais do balanço, declaração de resultados e status do fluxo de caixa.

As principais idéias usadas para a construção de demonstrações financeiras consolidadas são:

- Um grupo deve ser composto por uma empresa -mãe e todas as suas subsidiárias.

- Uma subsidiária deve ser uma empresa controlada por uma controladora.

Portanto, as demonstrações financeiras consolidadas são as demonstrações financeiras juntamente com uma empresa corporativa e suas subsidiárias.

Critérios de consolidação

As empresas geralmente quebram suas declarações consolidadas em divisões ou subsidiárias, para que os investidores possam ver o desempenho referente a cada um. No entanto, em muitas ocasiões, isso não é imperativo, especialmente se a corporação tiver 100% das subsidiárias.

As empresas que só têm um envolvimento minoritário em uma empresa não precisam consolidá -las em suas demonstrações financeiras. Por exemplo, se a empresa da ABC fosse proprietária de apenas 6% da empresa Z, não teria que consolidar as demonstrações financeiras da empresa Z com sua própria.

Também é possível ter demonstrações financeiras consolidadas para apenas uma parte do grupo de empresas, como uma empresa filial e as outras organizações de propriedade dessa subsidiária.

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As organizações privadas têm muito poucas demandas para a apresentação de relatórios de demonstrações financeiras, mas as empresas públicas devem informar as demonstrações financeiras de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira.

Como eles são calculados?

Em geral, uma corporação e suas divisões adotarão essas estruturas contábeis para desenvolver suas demonstrações financeiras individualmente, bem como aquelas consolidadas.

As organizações que preferem lidar com demonstrações financeiras consolidadas precisam alocar muito.

As demonstrações financeiras consolidadas exigem perseverança notável para sua elaboração. Isso ocorre porque é necessário eliminar o impacto de qualquer transação comercial entre as empresas nas quais está sendo informado.

Existem certas normas fundamentais que as organizações que usam demonstrações financeiras consolidadas usam.

O principal exige que a empresa -mãe ou qualquer uma de suas subsidiárias não possa transferir dinheiro, vendas, ativos ou passivos entre elas para melhorar arbitrariamente os resultados ou reduzir os impostos devidos.

De acordo com as disposições contábeis que estão sendo usadas, os padrões que determinam a proporção de propriedade necessária para incluir uma subsidiária nas demonstrações financeiras consolidadas podem ser diferentes.

Procedimento básico

Ao preparar uma demonstração financeira consolidada, este procedimento básico deve ser seguido. Primeiro, elimine todos os elementos que são contados como um ativo em uma empresa e um passivo em outro, e depois adicione todos os elementos que não foram eliminados.

Portanto, se houver uma venda de produtos entre as subsidiárias de uma empresa controladora, essa venda intercompañía das demonstrações financeiras consolidadas deve ser eliminada.

Se uma negociação entre diferentes empresas do grupo for realizada, as contas a receber de uma empresa cancelarão as contas a pagar da outra empresa.

Outro cancelamento típico entre as empresas é quando a corporação paga interesses às empresas filiais pelo dinheiro fornecido por elas para serem usadas em investimentos. Receita de juros das demonstrações financeiras consolidadas devem ser eliminadas.

A conta de capital social na demonstração financeira da empresa filial cancelará a conta de "investimento em subsidiárias". Em vez disso, isso será tratado como um ativo na corporação. Somente a conta de capital da corporação será incluída no consolidado.

Exemplos

HSC Corp

Suponha que a empresa internacional HSC Corp tenha US $ 4.000.000 renda e US $ 2.000.000 de ativos que aparecem em suas próprias demonstrações financeiras.

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No entanto, o HSC também controla cinco subsidiárias, que por sua vez têm renda de US $ 49.000.000 e US $ 80 ativos.000.000.

Como pode ser visto, ficaria muito caro.

XYZ Company

Considere que XYZ é uma corporação que possui quatro organizações: Empresa A, Empresa B, Companhia C e Companhia D. Cada uma dessas organizações paga royalties e remuneração à XYZ Company.

No final do ano, a demonstração financeira da empresa XYZ exibe uma grande quantidade de renda para toda a remuneração recebida, com muito poucas despesas. Isso ocorre porque as despesas são registradas nos estados subsidiários.

Qualquer investidor que observa apenas as demonstrações financeiras da empresa corporativa XYZ poderia facilmente obter uma avaliação capturada do desempenho de XYZ.

No entanto, se a empresa XYZ consolidar suas demonstrações financeiras, "totalizando" as declarações resultantes, o equilíbrio geral e o fluxo de caixa estados com as quatro subsidiárias, os resultados fornecerão uma imagem mais completa da empresa XYZ como um todo como um todo.

Na tabela seguinte, pode -se observar que os ativos da XYZ Company são apenas US $ 1 milhão. Por outro lado, o número consolidado mostra que a entidade como um todo realmente controla US $ 213 milhões em ativos.

Berkshire Hathaway

É uma empresa -mãe com a disposição de ser o proprietário de um grande número de organizações diferentes. Faça demonstrações financeiras consolidadas, que podem ser apreciadas em seus relatórios financeiros.

Em suas demonstrações financeiras consolidadas, ele divide seus negócios para seguro, depois ferrovias, serviços públicos e energia.

Coca Cola

É uma empresa global com muitas subsidiárias. Possui subsidiárias em todo o mundo, o que o ajuda de várias maneiras a apoiar sua presença global.

Cada um de sua subsidiária.

Referências

1. Will Kenton (2019). Demonstrações financeiras consolidadas. Inventopedia. Retirado de: Investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Demonstrações financeiras consolidadas. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: AccountingOols.com.
3. Wikipedia, The Free Encyclopedia (2019). Declaração financeira consolidada. Retirado de: em.Wikipedia.org.
4. Investing Answers (2019). Demonstrações financeiras consolidadas. Retirado de: InvestingAnswers.com.
5. Meu curso de contabilidade (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Retirado de: myccingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Treinador de contabilidade. Retirado de: AccountingCoach.com.